美華會計稅務時報

第四期 2016年6月

MAY HUANG & CO

主管：
May Huang
副主管：
Edgar Lo

電子郵件：
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網站地址：
www.mayhuangco.com.au

電話：
(07) 5592 6988
傳真：
(07) 5526 2383

地址：
Level4, Parkrise Building,
15/3 Alison Street,
Surfers Paradise, QLD 4217

年末節稅備忘錄 ——這些你都做了嗎？

1. 巧用資本損失

处理掉那些收益表现不好的资产，获得的资本损失（Capital Loss）可以用来抵消今后所产生的资本收益（Capital Gain），讓您更有效的管理现有的资产收益。
2. 壞賬
可以通過註銷壞賬來降低收入。所谓坏账是指长达12个月以上未能收到账款，且今后收到账款可能性极低的应收账款。仅仅是收不到账款是不够的，所谓坏账，必须是已经入账的纳税销售额。坏账要于年终前注销。
3. 預付開銷
公司或個人可以提前預付未來12個月內的開支來增加抵稅額。諸如貸款利息、房租、維修費或辦公用品等。
4. 紅利抵免稅率差
小型公司的稅率自2015年7月起已從30%降至28.5%，而红利抵免（franking credit）稅率依然維持在30%。公司可以通過分紅達到節稅的目的。
5. 信託盈利分配
信託可靈活地分配信託盈利，實現稅務最優化。受託人需在6月30日之前完成盈利分配決議書。
6. 拖延收入
採用現金制記賬的公司可將收入延遲至6月30日以後。而權責制記賬的公司則可在6月30日之后再開具發票。

7. 退休公積金勿拖延
僱主必須在6月30日之前繳納員工的退休公積金，否則拖欠部分將無法作為公司的可抵扣開支。
8. 電子設備
自今年4月1日起，與工作相關的便攜式電子設備已從員工福利稅（FBT）中移除。公司無需再擔心為這部分福利買單。
9. 農業經營者
自2015年5月12日起，農業主可一次性抵扣圍欄及用水設施。此外，飼料儲存設備可在3年內分批抵稅。
10. 2萬元資產抵稅
小型公司（年收益低於200萬元）可將最多2萬元的資產直接納入當年的稅務支出，進行一次性抵扣。
11. 库存折损
年终清点库存时要注意库存是否有折损。有折损的货物，其价值可定在成本价之下。但相应文件要保存好，作为库存折损的证据。
12. 公司創業費
自2015年7月1日起創業的小型企業可一次性抵扣如法律、會計等專業咨詢費，以及相關的政府收費。

ATO關注投資業主：不是所有開銷都能抵扣

政府將特別關注在熱門度假區的出租房收支狀況。如你的盈收低於預期，稅務局將可能會發信件詢問更多細節。

稅務局提醒業主，只能申報在出租期間，或為出租做準備而產生的費用。不合理的抵扣可能會找來罰款。

非稅務抵扣包括：

未由本人支付的費用，如房客繳費的水電費
購買或出售物業的開支，包括物業成本、信息咨詢费、廣告費及印花稅
初始物業裝修、維護費（但可計算在物業購買成本中）

此外，稅務局也會審核屋主私人使用物業的時間，因為期間的花費不能被當做稅務抵扣。

如果屋主的親戚朋友層免費或者低價借住，申報的開銷需按比例減少。

以下情況業主無法全額抵扣：

僅部分時間出租
僅部分房間出租
租金低於市場價格

如你想了解更多細節，請咨詢我們的會計師。

房間出租可能產生增值稅

近年來，空中食宿（Airbnb）日漸流行，許多業主通過網絡平台出租空置的房間。但稅務局提醒，這樣做可能產生潛在的增值稅。
許多人認為出售自住房不存在增值稅問題，但如果層單獨出租部分房間，則需按照出租屋所佔的室內面積及出租時間，計算增值稅。如果出租時間很短或未能保留憑證，稅務局也會給與50%的稅務折扣。

投資物業不得不說的小策略

財政年度降至，是時候整理和歸納你的投資房抵扣了。以下的稅務小策略也許可以幫你省去一筆不小的稅收。
旅行費用
與出租相關的旅行支出可被當作稅務抵扣，例如：

以檢修或收租為目的的旅行費用
為新舊房客交接做準備工作
出租期間或之後檢查房屋情況
因損壞或年久失修的維修、維護
探訪房屋中介等專業人士

貸款利息
在6月30日前預付房屋利息，就可提前享受稅務抵扣。如果貸款利息同時包含私用和出租兩個部分，則要保留相關文件，準確計算出租房的利息部分。
預付開銷
同樣道理，提前支付賬單也能提前退稅。例如房屋的修理維護費、可預付物業保險、市政管理費以及物業費等等。注意 “維修”與“升級改造”的區別，出租前的裝修費不能被抵扣，而是房屋購買成本的一部分。
PAYG分期繳納
申請現收現付方式（PAYG variation）對於產生負扣稅（Negative Gearing）的投資者而言無疑是優化現金流的良策。申請后，投資者可在一年內分期退稅，不用積累到年末。
折舊抵扣最大化
專業估算師提供的折扣明細表能準確地列出房屋的可折舊資產，最大限度增加抵稅額，折舊報告的費用也可在能年抵稅。物業主也要及時更新替換的家電信息，將折舊抵扣最大化。

巧用資本得利稅優惠，讓你節稅最大化
CGT Concessions

小型企業在出售資產或營業信譽（Goodwill）前，不妨參考以下4點稅務優惠。

15年資產豁免（15-year asset exemption）
如果你的企业拥有某项活跃资产(Active Asset)超过15年，并且你的年龄超过55岁或者你永久丧失劳动能力，那么当你处理掉该项活跃资产时所得的资本利得就不会被收取CGT费用。

50%活躍資產減免（The 50% active asset reduction）
小型企业变卖其用于企业业务的活跃资产时，可以按照其资本所得的50%来计算CGT。個體經營者或信託如果拥有该资产超过一年，更可獲得額外的50%资本所得税折扣。两种减免不冲突，可同时采用。

退休豁免（Retirement exemption）
獲得退休豁免的基本條件是年滿55岁。如果您不到55歲，則需要把同等於免除稅金的錢放入自己的養老金。每個人的終身減免上限是$500,000的企業資本增值稅。

小型企业延期减免（Small business rollover）
小型企業可以選擇推遲繳納某項資產的資本利得稅，直至其替換或改進了該項資產再進行計算。但替換資產的時間點很重要，必須在原有資產出售前的一年內或出售後的兩年內發生。

家庭辦公漸流行，稅務抵扣方法多

在澳洲，越來越多的自由職業者或公司員工選擇在家裡工作。家庭辦公不僅能滿足人們靈活支配時間的需求，還有一系列開銷可以抵稅，可謂一舉兩得。
房屋費用
可以根據家庭辦公室的佔地面積、辦公時間等，按比例抵扣水、電、煤氣費。如有額外費用，則需保存相關憑證。
電話費
以工作為目的的電話費也可納入抵扣清單，但不包括電話設備安裝費。
設備折舊
家庭辦公用的桌椅、電腦等折舊可以用來抵稅，但需扣除私人使用的部分。此外，窗簾、地毯、燈具等設備也可按比例抵扣。
物業開銷
可按佔地面積部分申報房租、貸款利息*、市政管理費、房屋保險費等開支。
*抵扣貸款利息將導致您在出售房屋時無法獲得全部的自住房資產增值稅豁免。
車旅費
家庭辦公人士可以抵扣工作性質的車旅費。例如拜訪客戶、專業人士，或遞送文件等行程。
在出售房屋時，家庭辦公部分不包括在自住房豁免當中，但有可能滿足其他豁免條件。建議在使用前準確評估家庭辦公區域的價值，避免繳納不必要的增值稅。

2016聯邦預算淺析——為小企業減負

今年的聯邦預算案進一步鼓勵小型企業（Small Business）的發展，旨在增加投資、就業崗位以及提高工資待遇。
其中最重要的改變是，自2016年7月1日起，小型企業的收益上限將從200萬上升至1000萬。但此變化並不適用於現行的資本得利稅優惠政策（CGT concession）。
小型企業的稅率也將隨之降到27.5%，並在未來10年內降至25%。

新政策下的小型企業可享受如下優惠：
簡化折舊
2015年5月12日至2017年6月30日之間所購買的資產，可獲最多2萬元的一次性抵扣。
存貨清點
庫存變化低於5千元以下的企業可省去年終貨物盤點的步驟。
現收現付分期付款（PAYG Instalment）
分期付款將由稅務局計算，以避免業主因誤算而招致罰款。
現金制記賬
小型企業可以選擇按現金記賬繳納商品稅（GST），并支付稅務局所計算的分期付款。
新的商品稅計算方案
ATO將試行一套簡化的商品稅計算方案，在2017年7月1日開始生效。

2016聯邦預算淺析——個人所得稅削減

從2016年7月1日起至2020年，第二檔稅率（32.5%）的收入起征點將從80,000元提高到87,000元，屆時將有50多萬人免於繳納第三檔稅率（37%）。
此外，稅務局也將提高醫療保險稅（medicare levy）的起征點，讓低收入者繼續享受保險稅豁免。

2016聯邦預算淺析——養老金制度再改革

新的聯邦預算對養老金制度再次做出調整，整體上縮減對高收入人群的稅務優惠，幫助低收入者積累養老金。
養老金轉賬上限（transfer balance cap）
自2017年7月1日起，政府將引進養老金轉賬上限（transfer balance cap），每人最多可以從養老金累計賬戶中轉160萬到免稅的退休階段賬戶。超過160萬的養老金可以繼續留在累計賬戶中，但無法享受零稅率的優惠。
稅前養老金供款（concessional contributions）
把稅前收入放進養老金賬戶可以享有低於個人所得稅的稅率，但數額不能超過上限。新預算規定，50岁以下工作者每年放進有稅惠養老金賬戶的上限将从3万元降至2.5万元。
同時，第二檔稅前養老金稅率（30%）的起征点，将从稅前年收入30万元下调至25万元。雖然這對高收入者是個打擊，但與47%的個人所得稅邊際稅率相比，把錢放進養老金賬戶還是節省了17%的賦稅。
另外，如您的養老金餘額低於50萬元，可將5年內未用完的稅前養老金上限積累起來，在經濟寬裕或工作增加後快速補充。

稅後養老金供款（non-concessional contributions）
无税惠的稅後養老金供款除了限制18万元的年度上限，還首次設立了50万元終身上限。自2007年以來，僅有1%的澳洲人超過了50萬元上限。
低收入養老金減免（Low Income Superannuation Tax Offset）
2017年7月1日起，低收入者養老金退稅（LISTO）將取代原先的低收入者养老金補助(Low Income Super Contribution)，幫助人們積累退休金。LISTO將為收入在37,000元以下的個人減免養老金稅收，最多可減至500元。
上班族也可抵扣養老金（personal super contribution deduction）
現行政策允許個體戶自主繳納養老金，並可將其作為稅務抵扣。新的預算將適用人群擴大到工薪一族，讓兼職人員或無法用部分工資存入養老金（salary sacrifice）的人們也能為養老金充值。
為配偶支付養老金門檻更低
如果您的配偶年收入未達37,000澳元，您可為其支付養老金並獲得最高540元的稅務減免。

SuperStream 讓您“一站式”支付員工養老金

自2013年以來，税局开始推行名为SuperStream的全國养老金統一支付系統，目的是简化雇主支付养老金的过程。由於每个员工有权选择不同的养老金公司，雇主在為員工支付養老金時往往需要花費較多時間，而且有可能出错。在新的SuperStream系統下，雇主只要选择一个具有“Clearing House（转移支付）”功能的养老金公司作为默认平台，便能“一站式”支付每位員工的養老金。
稅務局提醒僱主，應盡快在6月30日之前加入SuperStream系統。